Üzleti ebéd / üzleti étkezés
Adómentes, ha:
- 2026. január 1-jétől étteremben vagy cukrászdában, helyben fogyasztásként történik
- üzleti / szakmai célt szolgál (pl. partnerrel, ügyféllel folytatott tárgyalás, szerződéskötéshez kapcsolódó megbeszélés)
- a fogyasztás a vállalkozás érdekében merül fel
- a számla a cég nevére és adószámára szól
- az üzleti jelleg dokumentálható (résztvevők, cél megjelölése)
- és az éves értékhatárokon belül marad
Nem adómentes, ha:
- elviteles (take-away) vagy házhoz szállított fogyasztás
- nem éttermi környezetben történik (pl. bár, kávézó, gyorsétterem)
- magáncélú étkezés
- csapatépítő jellegű, szakmai tartalom nélküli esemény
- nincs megfelelő dokumentálás
Fontos: az éttermi fogyasztás ÁFÁ-ja nem levonható, az a költség része marad.
Védőital
Adómentes, ha:
- munkavégzéshez kapcsolódóan
- munkavédelmi okból indokolt vagy kötelező
- pl. melegben, hidegben, fokozott fizikai igénybevétel esetén
- és nem általános juttatásként kerül kiosztásra
Adómentes védőital lehet például:
- ivóvíz, ásványvíz
- tea
- indokolt mennyiségű ízesített ital
Nem adómentes, ha:
- általános „irodai ital” jelleggel biztosítják
- szabadon fogyasztható üdítő, energiaital
- alkohol
- nem köthető konkrét munkavédelmi indokhoz
ÁFA itt sem levonható, a költség része marad.
Munkaruha / védőruha / védőfelszerelés
Adómentes, ha:
- kizárólag vagy életszerűen a munkavégzéshez használható
- munkavédelmi célból kötelező vagy indokolt
- meghatározott munkakörhöz kapcsolódik
- a magánhasználat nem jellemző vagy kizárt
Adómentes például:
- védőcipő, védőkesztyű, sisak, láthatósági mellény
- speciális munkaruha (szerelőoverál, szakácsruha, egészségügyi ruha)
- egységes, logózott formaruházat
Nem adómentes, ha:
- utcai viseletre alkalmas ruházat (farmer, póló, ing, kabát)
- öltöny, kosztüm, sportcipő
- „ruházati hozzájárulásként” kerül biztosításra
- nincs munkaköri indokoltság vagy dokumentálás
Üzleti út / kiküldetés
Adómentes, ha:
- munkavégzéshez, üzleti célból történik (pl. partnerrel tárgyalás, konferencia, képzés)
- a költségek a munkáltató érdekében merülnek fel
- a kiküldetés megfelelően dokumentált: úti cél, dátumok, célja, résztvevők neve és cége
- a juttatás a törvényben meghatározott mértéken belül történik
Nem adómentes, ha:
- magáncélú utazásra használják a céges költségtérítést
- nincs dokumentált üzleti cél
- túllépi a jogszabályban meghatározott költséghatárt
Szállás
Adómentes, ha:
- az üzleti út részeként szükséges
- a szállás a munkavállaló ideiglenes tartózkodásához kapcsolódik
- céges költségként kerül elszámolásra, és a számla a vállalkozás nevére szól
- a szállás költsége indokolt és ésszerű, nem luxus kategória
Nem adómentes, ha:
- magáncélra használják (pl. hosszabb nyaralás, családi kíséret)
- nincs összefüggés a munkavégzéssel vagy üzleti céllal
- a költség túlzó vagy nem indokolt
Összefoglaló elv
Egy juttatás akkor adómentes, ha a munkáltató érdekében merül fel, a munkavégzéshez kapcsolódik, nem magánhaszon, és dokumentálható. Amennyiben ezek nem teljesülnek, a juttatás adókötelessé válik.
Dokumentáció a kulcs
Minden adómentes juttatásnál legyen írásos nyoma. NAV-ellenőrzésnél ez a bizonyító eszköz, nélküle adókötelessé minősíthetik a juttatást.
- résztvevők neve, cége (üzleti ebéd esetén)
- esemény dátuma és célja
- munkaruha / védőruha kiosztása: kinek, mikor, milyen munkakörhöz
- védőital kiosztása: munkavédelmi indok, mennyiség, időpont
Adó- és járulékkötelezettségek
- ÁFA: az üzleti ebéd és védőital ÁFÁ-ja nem vonható le, a költség része marad
- SZJA/Szocho: adómentes juttatásoknál nincs külön fizetési kötelezettség, de az adóköteles tételeknél igen
Értékhatárok és korlátok
- Üzleti ebéd: éves árbevétel 1%-a, max 100 millió Ft
- Csekély értékű ajándék: alkalmanként a minimálbér 10%-áig, évente 3 alkalom
- Védőruha és védőital esetén nincs külön értékhatár, de csak a munkavégzéshez szükséges mérték számít
Mire figyeljen különösen?
Nem adómentes esetek:
- Magánjellegű étkezés, ital, ruházat
- Csapatépítő, ha nincs szakmai tartalom
- Magánhasználatra alkalmas eszköz
- Nem dokumentált vagy szabadon választott juttatás
Fontos: a NAV nemcsak a címkét nézi („védőital”, „üzleti ebéd”), hanem a tényleges célt, indokoltságot és dokumentációt.
Amennyiben egy számlán nem szerepel adószám, nem rögzíthető a könyvelésben!
Ez az összefoglaló tájékoztató jellegű, teendő nincs.
Kérdése van a témával kapcsolatban?
Szilágyi Enikő könyvelő és adótanácsadó személyesen válaszol az Ön konkrét helyzetére szabott kérdéseire. Foglalja le konzultációját, kötelezettség nélkül.
Konzultációt kérek